{"id":8245,"date":"2026-02-18T11:30:50","date_gmt":"2026-02-18T15:30:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.mersanlaw.com\/?p=8245"},"modified":"2026-03-16T13:11:24","modified_gmt":"2026-03-16T17:11:24","slug":"residencia-fiscal-en-paraguay-requisitos-legales-y-errores-frecuentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.mersanlaw.com\/en\/blog\/residencia-fiscal-en-paraguay-requisitos-legales-y-errores-frecuentes\/","title":{"rendered":"Tax Residency in Paraguay: Legal Requirements and Common Mistakes"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"8245\" class=\"elementor elementor-8245\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1f49a510 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"1f49a510\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-1e1eb921 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"1e1eb921\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><span style=\"font-weight: 400;\">Durante el a\u00f1o 2025 se registraron 38.236 solicitudes de residencia en Paraguay, principalmente de ciudadanos provenientes de Brasil, lo que representa un incremento del 31,3% respecto de 2024 y consolida un aumento acumulado del 203,5% en la \u00faltima d\u00e9cada.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bfPor qu\u00e9 tantos extranjeros buscan radicarse en Paraguay? Esta tendencia se explica, principalmente, por la convergencia de tres factores:<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Un r\u00e9gimen migratorio simple y accesible.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Un entorno econ\u00f3mico favorable.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Y, de manera decisiva, un r\u00e9gimen fiscal altamente competitivo.<\/span><\/li><\/ul><p>\u00a0<\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En efecto, el sistema tributario paraguayo es el m\u00e1s competitivo de la regi\u00f3n, al contemplar una al\u00edcuota m\u00e1xima del 10% para las rentas de las personas f\u00edsicas residentes y adoptar un criterio de imposici\u00f3n territorial, en virtud del cual los ingresos de fuente extranjera no se encuentran gravados en el pa\u00eds.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">No obstante, en la pr\u00e1ctica hemos identificado confusiones recurrentes sobre las verdaderas implicancias fiscales de trasladar la residencia a Paraguay. A continuaci\u00f3n, abordamos brevemente los errores m\u00e1s frecuentes.<\/span><\/p><h3><b>Primer error: confundir residencia migratoria con residencia fiscal<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">La residencia migratoria y la residencia fiscal, si bien est\u00e1n estrechamente relacionadas, son conceptos jur\u00eddicamente distintos.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La residencia migratoria es la autorizaci\u00f3n otorgada por la Direcci\u00f3n Nacional de Migraciones para residir en el pa\u00eds de forma ocasional (90 d\u00edas), temporal (2 a\u00f1os) o permanente (indefinida). La residencia fiscal, en cambio, es un concepto eminentemente tributario, que determina si una persona se encuentra sujeta a la potestad impositiva paraguaya en raz\u00f3n de su domicilio o residencia.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La residencia migratoria constituye un requisito previo necesario, pero no suficiente, para adquirir la residencia fiscal. Adicionalmente, resulta indispensable obtener la c\u00e9dula de identidad paraguaya y, cuando corresponda, proceder a la inscripci\u00f3n en el Registro \u00danico del Contribuyente (\u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">RUC<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d).\u00a0<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Asimismo, es crucial verificar la existencia o no de un Convenio para Evitar la Doble Imposici\u00f3n (\u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">CDI<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d) entre Paraguay y el pa\u00eds de origen, aspecto que se desarrolla m\u00e1s adelante.<\/span><\/p><h3><b>Segundo error: creer que solo los residentes permanentes pueden ser residentes fiscales<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">La residencia fiscal se encuentra regulada en el Decreto N.\u00b0 3.181\/19, que reglamenta el Impuesto a la Renta de No Residentes (\u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">INR<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d) en el marco de la Ley N.\u00b0 6.380\/19 (la \u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Ley Tributaria<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d).<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La confusi\u00f3n proviene de la redacci\u00f3n del art\u00edculo 2 del citado decreto, que establece que se considera residente fiscal a la persona f\u00edsica que cuente con un permiso de residencia permanente conforme a la Ley N.\u00b0 978\/96.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Sin embargo, dicha interpretaci\u00f3n resulta actualmente incorrecta por las siguientes razones:<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La Ley N.\u00b0 978\/96 fue derogada por la Ley N.\u00b0 6.984\/22, que introdujo la figura del residente temporal, otorg\u00e1ndole la posibilidad de acceder a la c\u00e9dula de identidad paraguaya y, con ello, a la inscripci\u00f3n en el RUC, habilit\u00e1ndolo a tributar como residente fiscal.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">En coherencia con lo anterior, la Direcci\u00f3n Nacional de Ingresos Tributarios (la \u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">Autoridad Tributaria<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d) ha establecido que los extranjeros con residencia temporal se encuentran habilitados para inscribirse en el RUC.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Asimismo, la Autoridad Tributaria ha determinado que la c\u00e9dula de identidad paraguaya constituye el requisito esencial para la expedici\u00f3n del certificado de residencia fiscal.<\/span><\/li><\/ul><p>\u00a0<\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En consecuencia, el extranjero que cuente con un permiso de residencia temporal, al poder acceder a la c\u00e9dula de identidad y al RUC, puede ser considerado residente fiscal, independientemente de la redacci\u00f3n vigente del Decreto N.\u00b0 3.181\/19.<\/span><\/p><h3><b>Tercer error: creer que la residencia fiscal paraguaya elimina autom\u00e1ticamente la residencia fiscal en otro pa\u00eds<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">Paraguay cuenta actualmente con CDIs vigentes con Chile, Uruguay, Taiw\u00e1n, Qatar, Emiratos \u00c1rabes Unidos y Espa\u00f1a.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Una persona puede ser considerada residente fiscal en dos pa\u00edses simult\u00e1neamente. En tales casos, los CDIs establecen las denominadas \u201creglas de desempate\u201d, que aplican, en general, los siguientes criterios:<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">El lugar donde la persona tenga una vivienda permanente a su disposici\u00f3n y, en su defecto, el centro de sus intereses vitales (familia, negocios).<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">El lugar de residencia habitual y, de persistir la doble residencia, la nacionalidad.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Como \u00faltimo recurso, el criterio que los Estados determinen de com\u00fan acuerdo.<\/span><\/li><\/ul><p>\u00a0<\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">As\u00ed, por ejemplo, si un residente espa\u00f1ol obtiene residencia fiscal en Paraguay, pero mantiene su vivienda, su familia y sus negocios en Espa\u00f1a, y pasa la mayor parte del tiempo en territorio espa\u00f1ol, seguir\u00e1 siendo considerado residente fiscal en Espa\u00f1a. En tal supuesto, la obtenci\u00f3n de la residencia migratoria en Paraguay resultar\u00e1 insuficiente para acceder a sus ventajas impositivas y podr\u00eda derivar en cuestionamientos por parte del fisco espa\u00f1ol.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En ausencia de un CDI, la situaci\u00f3n puede ser a\u00fan m\u00e1s gravosa, ya que el contribuyente podr\u00eda quedar sujeto a doble imposici\u00f3n internacional sin mecanismos de desempate ni alivio fiscal efectivo. Por ello, adem\u00e1s de obtener la residencia fiscal en Paraguay, resulta indispensable analizar las condiciones de salida de la residencia fiscal anterior, ya sea con base en el CDI aplicable o en la normativa interna del pa\u00eds de origen.<\/span><\/p><h3><b>Cuarto error: creer en la existencia de una regla de 120 d\u00edas de permanencia m\u00ednima<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">La normativa tributaria vigente no exige un per\u00edodo m\u00ednimo de permanencia anual en el pa\u00eds para ser considerado residente fiscal. En t\u00e9rminos formales, una persona puede acceder al certificado de residencia fiscal aun cuando su presencia f\u00edsica en Paraguay haya sido limitada, siempre que cumpla los requisitos administrativos y tributarios correspondientes.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">La confusi\u00f3n en torno a una \u201cregla de 120 d\u00edas\u201d proviene de una mala aplicaci\u00f3n de los art\u00edculos 151 y 152 de la Ley N.\u00b0 125\/91 (el \u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">C\u00f3digo Tributario<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d).<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Dichas disposiciones se refieren exclusivamente al domicilio fiscal del contribuyente, estableciendo que el domicilio declarado es v\u00e1lido a todos los efectos legales, salvo que la Autoridad Tributaria requiera la constituci\u00f3n de uno nuevo cuando aquel dificulte las tareas de determinaci\u00f3n o fiscalizaci\u00f3n.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En ese contexto, si el contribuyente no constituye un nuevo domicilio fiscal, la Autoridad Tributaria se encuentra facultada a asignarlo de oficio, siendo uno de los criterios para ello el lugar de su residencia, el cual se presume cuando permanezca en ella por m\u00e1s de 120 d\u00edas al a\u00f1o.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En consecuencia, la referencia a los 120 d\u00edas no regula la residencia fiscal, sino que opera exclusivamente como un criterio subsidiario para la determinaci\u00f3n del domicilio fiscal. No se trata de una regla general para la adquisici\u00f3n de la residencia fiscal, sino de una disposici\u00f3n de naturaleza procedimental, orientada a dotar a la Autoridad Tributaria de una herramienta operativa en el ejercicio de sus facultades de determinaci\u00f3n y fiscalizaci\u00f3n.<\/span><\/p><h3><b>Quinto error: creer que la inscripci\u00f3n en el RUC y la emisi\u00f3n de facturas son requisitos para la residencia fiscal<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">La obtenci\u00f3n de la residencia fiscal no implica, por s\u00ed sola, la obligaci\u00f3n de inscribirse en el RUC ni de emitir facturas legales.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Conforme a la Ley N.\u00b0 1.352\/88 y su decreto reglamentario, la inscripci\u00f3n en el RUC corresponde \u00fanicamente a las personas f\u00edsicas que se encuentren sujetas a obligaciones tributarias, ya sea como contribuyentes directos o como agentes de retenci\u00f3n, percepci\u00f3n o informaci\u00f3n.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En ese marco, las personas f\u00edsicas solo deben inscribirse cuando realicen hechos generadores del Impuesto a la Renta Personal (\u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">IRP<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d) o del Impuesto al Valor Agregado (\u201c<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">IVA<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d), ambos de car\u00e1cter territorial.<\/span><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En consecuencia, quien obtenga la residencia fiscal en Paraguay pero no genere rentas ni realice operaciones gravadas en el pa\u00eds \u2014por ejemplo, al percibir exclusivamente ingresos de fuente extranjera\u2014 no se encuentra obligado a inscribirse en el RUC ni a emitir facturas para acceder o mantener dicha condici\u00f3n.<\/span><b>\u00a0<\/b><\/p><h3><b>Conclusiones<\/b><\/h3><p><span style=\"font-weight: 400;\">El traslado de la residencia fiscal a Paraguay exige un an\u00e1lisis jur\u00eddico y tributario cuidadoso. En particular:<\/span><\/p><ul><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La residencia migratoria y la residencia fiscal son conceptos distintos y no deben confundirse.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La residencia temporal puede ser suficiente para acceder a la residencia fiscal.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La obtenci\u00f3n de residencia fiscal en Paraguay no elimina autom\u00e1ticamente la condici\u00f3n de residente en otro pa\u00eds, especialmente en presencia de CDIs y sus reglas de desempate.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La referencia a los 120 d\u00edas no constituye una regla de acceso a la residencia fiscal, sino un criterio subsidiario para la determinaci\u00f3n del domicilio fiscal.<\/span><\/li><li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La inscripci\u00f3n en el RUC y la emisi\u00f3n de facturas solo resultan exigibles cuando existen hechos generadores de impuestos territoriales en Paraguay.<\/span><\/li><\/ul><p>\u00a0<\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">En definitiva, el cambio de residencia fiscal no es un tr\u00e1mite meramente administrativo, sino una decisi\u00f3n estrat\u00e9gica de planificaci\u00f3n tributaria internacional que requiere an\u00e1lisis profesional riguroso.<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p><a href=\"https:\/\/www.mersanlaw.com\/en\/team\/federico-martinez\/\"><strong>Federico Mart\u00ednez Tebecheri<\/strong><\/a><\/p><p><span style=\"font-weight: 400;\">Senior Associate<\/span><\/p><p><a href=\"mailto:federicomartinez@mersanlaw.com\"><span style=\"font-weight: 400;\">federicomartinez@mersanlaw.com<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0\u00a0\u00a0<\/span><\/p><p>\u00a0<\/p><p><b><i>Aviso Legal<\/i><\/b><\/p><p><i><span style=\"font-weight: 400;\">La informaci\u00f3n contenida en este art\u00edculo tiene fines exclusivamente informativos y educativos, y no constituye asesoramiento jur\u00eddico ni reemplaza la consulta con un profesional. Cada situaci\u00f3n es \u00fanica y requiere an\u00e1lisis individualizado considerando las circunstancias particulares del caso y la legislaci\u00f3n aplicable. Para obtener asesoramiento profesional sobre su caso espec\u00edfico, le recomendamos consultar con abogados especializados en la materia correspondiente.<\/span><\/i><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Durante el a\u00f1o 2025 se registraron 38.236 solicitudes de residencia en Paraguay, principalmente de ciudadanos provenientes de Brasil, lo que representa un incremento del 31,3% respecto de 2024 y consolida un aumento acumulado del 203,5% en la \u00faltima d\u00e9cada. \u00bfPor qu\u00e9 tantos extranjeros buscan radicarse en Paraguay? 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